С 1 января 2025 года в России вступает в силу новый механизм налоговой амнистии, который касается компаний, использующих схемы дробления бизнеса для снижения налоговых платежей. Эта амнистия позволит многим предпринимателям, которые добровольно откажутся от таких практик в 2025 и 2026 годах, избежать серьезных финансовых последствий. Давайте разберемся, что нужно знать о налоговой амнистии и как ее получить.
Кто может рассчитывать на амнистию?
Налоговая амнистия затронет те компании, которые:
- были признаны нарушителями и получили результаты налоговых проверок до 12 июля 2024 года;
- провели дробление бизнеса с целью снижения налогов начиная с 2022 года;
- откажутся от использования подобных схем в 2025 или 2026 годах.
Что такое дробление бизнеса и как оно работает?
Дробление бизнеса — это ситуация, когда несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ИП), формально действующие как независимые структуры, на самом деле управляются одним и тем же владельцем или группой лиц. Это позволяет компаниям применять льготные налоговые режимы для снижения своих обязательств перед ФНС. Однако такой подход считается нарушением, если его выявляют в ходе налоговой проверки.
Как получить налоговую амнистию?
Для того чтобы стать участником амнистии, компании необходимо выполнить несколько шагов:
- Перевести все юридические лица, которые фактически являются частью одной компании, на общую систему налогообложения (ОСН). Если сейчас используются упрощенные системы, уведомление о переходе на ОСН необходимо подать в налоговую до 15 января;
- Объединить все раздробленные компании в одно юридическое лицо с возможностью создания обособленных подразделений;
- Передать доли или акции компаний третьим независимым лицам, таким образом прекращая деятельность как единый хозяйствующий субъект;
- Ликвидировать одну из компаний, но при этом, если она выйдет из ликвидации, все доначисленные налоги и штрафы нужно будет выплатить в полном объеме.
Когда долги будут списаны?
Списание долгов будет происходить в зависимости от нескольких факторов:
- При ликвидации компании долги списываются, когда изменения вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), или начинается процесс банкротства;
- После завершения налоговых проверок 2025-2026 годов, подтверждающих отказ от дробления;
- К 1 января 2030 года, если налоговая проверка не будет проведена в 2025-2026 годах.
Какие долги не подлежат списанию?
Налоговая амнистия не распространяется на следующие виды платежей:
- НДФЛ и страховые взносы;
- Налог на прибыль организаций;
- НДС для общепита;
- Налог на добычу полезных ископаемых.
Можно ли продолжить использовать УСН и участвовать в амнистии?
Если все раздробленные компании, использующие УСН, в 2024 году имеют доход до 450 миллионов рублей, то их владелец может объединить компании в одно юрлицо и продолжить применять этот налоговый режим. С 1 января 2025 года порог для применения УСН увеличен до 450 миллионов рублей в год.
Однако объединенная компания будет обязана платить НДС в зависимости от доходов, которые могут варьироваться от 5% до 20%. Кроме того, с 2025 года компании на УСН, зарабатывающие больше 60 миллионов рублей, должны будут работать с НДС независимо от того, когда был выбран налоговый режим.
Что если компания не успеет выполнить все условия амнистии?
Если компания не успела выполнить все условия амнистии, но начала отказываться от дробления после назначения проверки, она может претендовать на списание долгов за 2022-2023 годы. Для этого необходимо предоставить в ФНС подтверждение отказа от дробления в 2024-2026 годах до вынесения решения по проверке.
Если налогоплательщик уточнил свои обязательства за 2024-2026 годы и уплатил налоги, это смягчит последствия, но штрафы и пени все равно придется заплатить.
Важно помнить, что если дробление бизнеса частично продолжает существовать, долговая амнистия не применима к компании в части, касающейся этих операций.