Минфин России дал официальные разъяснения по вопросу уплаты акцизов компаниями, выпускающими косметическую продукцию с содержанием спирта. Ведомство уточнило, в каких случаях производители обязаны перечислять акцизные платежи, а когда освобождаются от этой обязанности.
Кто является плательщиком акцизов?
Согласно письму Минфина №03-13-11/60835 от 23.06.2025, налогоплательщиками акцизов признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые производят или реализуют подакцизные товары. К таким товарам, в частности, относится этиловый спирт, а также спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие жидкие формы), если концентрация спирта в них превышает 9%.
Это означает, что компании, выпускающие косметику с высоким содержанием спирта, обязаны исчислять и уплачивать акцизы в бюджет, если их продукция не попадает под исключения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Когда косметика не облагается акцизом?
В пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ указаны два случая, когда спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция не признается подакцизной:
Косметика в металлических аэрозольных упаковках – если продукция расфасована в баллончики с распылителем, она освобождается от акциза независимо от крепости.
Косметика в малой фасовке (до 100 мл) – если объем флакона не превышает 100 миллилитров, акциз на такую продукцию не начисляется.
Таким образом, производители, выпускающие лосьоны, тоники или духи в небольших флаконах или аэрозолях, не обязаны платить акциз, даже если содержание спирта в них выше 9%.
Выводы для бизнеса
Компаниям, работающим в сфере производства косметики, важно тщательно проверять состав и упаковку своей продукции, чтобы определить, подпадает ли она под акцизное налогообложение.
Если концентрация спирта ≤ 9% – акциз не взимается.
Если концентрация > 9%, но продукция упакована в аэрозоль или флакон ≤100 мл – акциз также не применяется.
Во всех остальных случаях необходимо исчислять и уплачивать акциз.
Минфин напоминает, что несоблюдение акцизного законодательства может привести к налоговым доначислениям, штрафам и пеням, поэтому компаниям следует внимательно изучать нормативные требования.