С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступает в силу обновлённая система налогообложения доходов физических лиц. Это стало результатом изменений в Налоговый кодекс РФ, утверждённых Федеральным законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года.
Основные ставки налога
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ в зависимости от совокупного дохода:
- 13% – если общий доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
- 15% – для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% – для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% – для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% – для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.
Ставки по отдельным видам доходов
Для доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценными бумагами и другими аналогичными источниками, также действует дифференцированная шкала:
- 13% – если доходы за год не превышают 2,4 млн рублей;
- 15% – для доходов, превышающих эту сумму.
Особенности для отдельных категорий граждан
Для определённых видов доходов установлены следующие ставки:
- 13% – на доходы до 5 млн рублей в год;
- 15% – на доходы, превышающие эту сумму.
Эти ставки применяются к таким доходам, как:
- выплаты участникам специальных военных операций, мобилизованным гражданам, добровольцам и сотрудникам Следственного комитета РФ;
- оплата труда в районах Крайнего Севера, включающая районные коэффициенты и надбавки.
Как рассчитывается налог?
Работодатели продолжают выступать в роли налоговых агентов, удерживая НДФЛ с выплачиваемых доходов. Однако, если у работника есть несколько источников дохода, налоговые органы самостоятельно проводят перерасчёт налога с учётом прогрессивной шкалы.
Пример расчёта
Допустим, налогоплательщик в 2024 году получил следующие доходы:
- заработная плата – 2,8 млн рублей;
- выигрыш – 2,5 млн рублей.
Работодатели удержали и перечислили налог в бюджет:
- с зарплаты:
2 400 000 × 13% + 400 000 × 15% = 372 000 рублей
; - с выигрыша:
2 400 000 × 13% + 100 000 × 15% = 327 000 рублей
.
Налоговые органы, обобщив данные, рассчитывают общую сумму дохода (5,3 млн рублей) и пересчитывают налог:
2 400 000 × 13% + 2 600 000 × 15% + 300 000 × 18% = 756 000 рублей
.
Итоговая доплата составит: 756 000 − 372 000 − 327 000 = 57 000 рублей
.
Вывод
Изменения в налоговых ставках нацелены на повышение справедливости налогообложения и увеличение поступлений в бюджет. Гражданам важно учитывать эти изменения при планировании своих доходов и обязательств перед налоговыми органами.