Федеральная налоговая служба России разработала проект обновленного бланка налоговой отчетности для всех субъектов предпринимательской деятельности, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Данное изменение затронет как юридические лица (организации), так и индивидуальных предпринимателей (ИП), и планируется к внедрению в начале 2026 года.
Официальный проект документа и публичное обсуждение
Текст проекта соответствующего нормативного приказа уже размещен для общественного обсуждения на Едином портале для размещения проектов нормативных правовых актов. Это предоставляет всем заинтересованным сторонам — бизнесу, экспертам и аудиторам — возможность заранее ознакомиться с будущими изменениями и внести свои предложения.
Предпосылки для изменений: Масштабные поправки в Налоговый кодекс
Необходимость кардинального пересмотра формы налоговой декларации продиктована значительными изменениями в законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2025 года. Ключевые нововведения включают:
- Обязательность уплаты НДС для "упрощенцев": Теперь организации и ИП на УСН автоматически признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождение от этой обязанности предоставляется только в том случае, если совокупный доход компании за предыдущий год не превысил отметку в 60 миллионов рублей.
- Расширение лимитов для применения УСН: Значительно увеличены предельные значения, позволяющие оставаться на упрощенке. Лимит по годовому доходу повышен до 450 миллионов рублей, а остаточная стоимость основных средств теперь может достигать 200 миллионов рублей. Также увеличен и лимит по средней численности сотрудников — до 130 человек.
- Отмена повышенных налоговых ставок: С 2025 года упразднены специальные ставки в 8% (для объекта "доходы") и 20% (для объекта "доходы минус расходы"), которые применялись при временном превышении лимитов. Теперь действуют исключительно базовые ставки: 6% и 15% соответственно. Однако, если лимиты по доходам или численности будут превышены по итогам отчетного периода, право на применение УСН утрачивается полностью.
- Изменение порядка учета страховых взносов для ИП: Индивидуальные предприниматели получили право учитывать при расчете налога (для уменьшения авансовых платежей) всю сумму начисленных за период страховых взносов, а не только фактически уплаченные на момент сдачи декларации средства.
Содержание и структура обновленной декларации
Новый бланк отчетности был структурно переработан для полного соответствия актуальным нормам Налогового кодекса РФ. Среди основных технических и содержательных правок можно выделить:
- Обновление штрих-кодов для автоматизированной обработки документов.
- Внесение корректировок в Раздел 2.1.1, который предназначен для расчета налога предпринимателями, выбравшими объект налогообложения "Доходы".
- Модификация Раздела 2.2, где рассчитывается налог и минимальный налог для тех, кто работает по объекту "Доходы, уменьшенные на величину расходов".
Помимо самой формы, проект прилагаемого документа также включает в себя подробный порядок ее заполнения и устанавливает обязательный электронный формат для сдачи.
Сроки применения и отмена старой формы
Планируется, что новая форма налоговой декларации по УСН официально вступит в силу 1 января 2026 года. Именно ее будут обязаны использовать все налогоплательщики для подачи отчетности за весь 2025 год. С этой даты утрачивает силу предыдущая форма декларации, которая была утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.