С наступлением 1 января 2025 года начнут действовать значительные изменения в российском налоговом законодательстве. Это первые крупные корректировки Налогового кодекса за последние четверть века. В этом обзоре рассказываем, какие изменения затронут упрощенную систему налогообложения (УСН) с введением НДС, новые ставки НДФЛ и налог на прибыль в размере 25%.
НДС для УСН
С 1 января 2025 года предприниматели и организации, работающие по упрощённой системе налогообложения (УСН), чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей, будут обязаны уплачивать НДС.
Текущая ситуация с НДС на УСН (2024 год)
До конца 2024 года компании на УСН освобождены от уплаты НДС, однако существуют исключения. ИП и организации обязаны платить НДС в случаях, если они:
- ввозят товары из-за границы в Россию;
- выставляют счёт-фактуру с НДС клиентам, работающим на общей системе налогообложения (ОСНО);
- выступают налоговыми агентами по НДС;
- входят в договоры о простом товариществе, доверительном управлении или концессионном соглашении.
Что изменится с 2025 года?
Начиная с 2025 года, освобождение от НДС сохранят только ИП и компании с доходом менее 60 миллионов рублей в год. Для тех, кто превышает этот порог, УСН предоставит два варианта налогообложения:
- уплата налога по УСН + НДС 20% с возможностью применения налоговых вычетов;
- уплата налога по УСН + НДС 5% или 7%, но без права на вычеты по НДС. При этом ставка 5% применяется для доходов от 60 до 250 млн рублей, а ставка 7% — для доходов от 250 до 450 млн рублей.
Налоговые ставки для различных категорий
| Категория | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | ОСНО |
|---|---|---|---|
| ИП с доходами от 60 до 250 млн рублей | 6% с доходов + НДС 5% или 20% | 15% с прибыли + НДС 5% или 20% | от 13% НДФЛ + НДС 20% |
| ИП с доходами от 250 до 450 млн рублей | 6% с доходов + НДС 7% или 20% | 15% с прибыли + НДС 7% или 20% | от 13% НДФЛ + НДС 20% |
| ООО с доходами от 60 до 250 млн рублей | 6% с доходов + НДС 5% или 20% | 15% с прибыли + НДС 5% или 20% | 20% налога на прибыль + НДС 20% |
| ООО с доходами от 250 до 450 млн рублей | 6% с доходов + НДС 7% или 20% | 15% с прибыли + НДС 7% или 20% | 20% налога на прибыль + НДС 20% |
Изменения переходного периода
Переходный режим, действующий в 2024 году и предусматривающий повышенные ставки — 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы», будет отменен с 2025 года.
Что нужно знать о введении НДС
Предпринимателям, обязанных к уплате НДС, предстоит подавать отчетность ежеквартально, увеличивать затраты на бухгалтерское обслуживание и адаптировать свои внутренние процессы к новым правилам. В некоторых случаях переход на общую систему налогообложения (ОСНО) может оказаться более выгодным из-за возможности применять налоговые вычеты и учитывать инвестиционные расходы.
Изменения в НДФЛ
С 1 января 2025 года в России вводится новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Эти изменения затронут тех, чей годовой доход превышает определённые пороги.
Текущие правила НДФЛ (2024 год)
На сегодняшний день для налогообложения доходов физических лиц действуют четыре основные ставки:
- 13% — базовая ставка, которая применяется для большинства доходов;
- 15% — на доходы, превышающие 5 млн рублей в год;
- 30% — для нерезидентов России, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
- 35% — на материальную выгоду от экономии на процентах по займам, выданным работодателем с низкой процентной ставкой или беспроцентным займом.
Новые ставки НДФЛ с 2025 года
С 2025 года сохраняется базовая ставка 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год. Однако для доходов, превышающих этот лимит, вводятся повышенные ставки. Важно отметить, что повышенные ставки применяются только к сумме, превышающей указанные пороги, а не ко всему доходу.
Как будет действовать новая шкала налогообложения:
- 13% — на доходы до 2,4 млн рублей;
- 15% — на доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — на доходы, превышающие 50 млн рублей.
Пример расчёта НДФЛ
Рассмотрим, как будут работать новые ставки на примере. Допустим, Алексей за год получил доход в размере 6 млн рублей, большая часть из которых была заработана в виде дивидендов.
- На первые 2,4 млн рублей дохода будет применена ставка 13%. В этом случае НДФЛ составит 312 000 рублей.
- На следующие 2,6 млн рублей (сумма от 2,4 млн до 5 млн) будет применена ставка 15%. НДФЛ составит 390 000 рублей.
- На оставшийся 1 млн рублей, превышающий 5 млн, будет применена ставка 18%, что составит 180 000 рублей.
Итого, Алексей заплатит 882 000 рублей налога за год.
Особенности для северных районов
Повышенные ставки НДФЛ не будут распространяться на работников, получающих северные надбавки, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях с неблагоприятными климатическими условиями.
Изменения в налогообложении прибыли
С 2025 года вступают в силу изменения, касающиеся ставки налога на прибыль для юридических лиц. Эти изменения затронут компании, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).
Текущая ставка налога на прибыль (2024 год)
На данный момент юридические лица, работающие по ОСНО, уплачивают налог на прибыль по ставке 20%. Этот налог распределяется между федеральным и региональным бюджетами.
Новые правила с 2025 года
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для юридических лиц увеличится до 25%. Из этой суммы 8% будет поступать в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в региональный. Это изменение направлено на усиление роли региональных бюджетов в налоговом распределении.
Планируемое изменение распределения с 2030 года
С 2030 года произойдут дополнительные изменения в распределении налога на прибыль. Доля, поступающая в федеральный бюджет, снизится до 7%, в то время как региональные бюджеты будут получать 18%. Это обеспечит более высокие доходы для регионов, что позволит им лучше финансировать местные проекты и инициативы.
Изменения в налогообложении для IT-компаний
С 2025 года в налоговом законодательстве также произойдут изменения, которые затронут компании из IT-сектора. Эти изменения касаются организаций, включённых в реестр аккредитованных IT-компаний, и касаются налога на прибыль.
Текущая ситуация в 2024 году
С 2022 года аккредитованные IT-компании, включённые в специальный реестр, были освобождены от уплаты налога на прибыль. Это мера поддержки способствовала развитию IT-сектора, стимулируя инновации и привлекая инвестиции в цифровую экономику.
Новые правила с 2025 года
Начиная с 2025 года, аккредитованные IT-компании будут обязаны платить налог на прибыль по льготной ставке в размере 5%. Эта ставка будет действовать на протяжении пяти лет — до 2030 года. Льготные условия направлены на дальнейшее развитие и поддержку IT-индустрии в России, а также на удержание высококвалифицированных кадров и укрепление национальной технологической базы.
Изменения в инвестиционном налоговом вычете
С 2025 года в России вступят в силу изменения, касающиеся инвестиционного налогового вычета, что окажет влияние на компании, занимающиеся инвестициями в основные средства и модернизацию оборудования.
Текущие правила для инвестиционного вычета (2024 год)
В 2024 году компании могут уменьшить налог на прибыль за счёт расходов, связанных с приобретением, реконструкцией или дооборудованием основных средств. Однако такое снижение налога возможно только в части, подлежащей уплате в региональный бюджет, что ограничивает объем доступного вычета.
Новые правила с 2025 года
С 2025 года текущий региональный инвестиционный налоговый вычет станет бессрочным, что означает постоянную возможность его применения для компаний. Помимо этого, будет введён новый федеральный инвестиционный налоговый вычет. Теперь компании смогут уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате не только в региональный бюджет, но и в федеральный, что расширит возможности для снижения налоговой нагрузки на предприятия, инвестирующие в своё развитие.
Изменения в льготных тарифах страховых взносов для МСП
С 2025 года малые и средние предприятия (МСП) получат новые условия для уплаты страховых взносов, что будет особенно актуально для компаний, работающих в производственной сфере.
Текущие правила для уплаты страховых взносов (2024 год)
В 2024 году компании, входящие в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), уплачивают страховые взносы по стандартной ставке 30% с выплат в пределах минимального размера оплаты труда (МРОТ). На сумму, превышающую МРОТ, применяется пониженная ставка 15%, что уже предоставляет некоторую налоговую льготу для МСП.
Новые льготные условия с 2025 года
С 2025 года компании из списка МСП, которые имеют основной ОКВЭД «Обрабатывающие производства», смогут воспользоваться ещё более выгодной ставкой страховых взносов — 7,6% на выплаты, превышающие МРОТ. Однако эта льгота не будет распространяться на компании, занимающиеся производством напитков, табачных изделий, продукции коксохимии и нефтепродуктов, а также на металлургические предприятия.
Эти изменения направлены на стимулирование роста обрабатывающих производств и поддержку малого и среднего бизнеса в данной отрасли, что должно повысить их конкурентоспособность и облегчить налоговую нагрузку.
Введение туристического налога
С 2025 года в России вступает в силу новая глава 33.1 Налогового кодекса, которая вводит туристический налог. Этот налог будет применяться на муниципальном уровне и затронет владельцев отелей, баз отдыха и других объектов для размещения туристов.
Кого затронет туристический налог?
Туристический налог обязаны будут уплачивать владельцы объектов, включённых в специальный реестр, который будет определяться муниципальными властями. Обычные граждане, самозанятые, предприниматели, а также компании, сдающие в аренду квартиры или апартаменты, освобождаются от уплаты этого налога.
Местное регулирование
Обязанность по уплате туристического налога возникает только в том случае, если местный муниципальный орган примет соответствующий акт, в котором будут указаны налоговые ставки и возможные льготы для владельцев объектов размещения. Таким образом, решение о введении туристического налога будет приниматься на местном уровне, и может варьироваться в зависимости от региона.
Особенности уплаты туристического налога
Туристический налог не будет входить в состав единого налогового платежа, что означает, что его нужно будет уплачивать отдельно. Это требует от владельцев туристических объектов более внимательного подхода к выполнению налоговых обязательств, а также своевременного отслеживания новых актов муниципальных властей в регионах, где ведётся их деятельность.
Ключевые изменения с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года в налоговом законодательстве России произойдут масштабные изменения, которые затронут разные категории бизнеса и физических лиц. Рассмотрим основные нововведения:
- НДС для УСН: Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) с годовым доходом свыше 60 млн рублей будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).
- Новые ставки НДФЛ: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет рассчитываться по прогрессивной шкале. Ставки составят 13%, 15%, 18%, 20% и 22%, в зависимости от уровня доходов.
- Налог на прибыль для ОСНО: Ставка налога на прибыль для юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО) вырастет до 25%, что увеличит налоговую нагрузку на компании.
- Налог на прибыль для IT-компаний: Аккредитованные IT-компании, начиная с 2025 года, будут уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 5%, что позволит продолжить поддерживать IT-сектор.
- Льготы для производственных компаний: Компании с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» смогут применять пониженную ставку страховых взносов — 7,6% на часть выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Исключения составляют компании, связанные с производством напитков, табачных изделий и металлургией.
- Туристический налог: Для владельцев гостиниц, баз отдыха и других объектов временного размещения, включённых в специальный реестр, местные органы власти смогут устанавливать туристический налог.
Эти изменения направлены на увеличение бюджетных поступлений и поддержку отдельных отраслей, таких как IT и обрабатывающая промышленность, а также на развитие региональной налоговой политики.